Mikor vehetjük igénybe az 5 millió forintos áfa-visszaigénylési támogatást?

Új építésű ingatlan vásárlása vagy építése esetén fontos tisztában lennünk az áfával kapcsolatos szabályokkal, valamint az áfa-kedvezményekkel. E tekintetben két projekttípust különböztethetünk meg.
Az egyik eset, amikor új ingatlant vásárolunk, vagy építtetünk generálkivitelezővel, a másik pedig, amikor az építkezést saját magunk szervezzük. Az első esetben 5%-os áfatartalmú számlákat kapunk, ilyenkor a vállalkozó fog elszámolni az áfa-különbözettel. A második esetben 27%-os vagy 0%-os áfatartalmú számlákat fogunk kapni. (0%-os áfát tartalmazó számlákhoz alanyi adómentes vállalkozóktól juthatunk hozzá.)
Fontos tudnunk, hogy 2024. január 1-jétől megváltoztak az egyes projekttípusokhoz tartozó áfa-visszatérítési feltételek, amelyeket az alábbiakban olvasható cikkünkben fejtünk ki részletesebben.

Melyek az áfa-visszaigénylést érintő legfontosabb változások 2024-től?

A bevezetett új módosítások érintik a visszaigényelhető áfamérték határát, a támogatás területi hozzáférhetőségét, illetve az ingatlan alapterületi méretét is.

Míg korábban csak a 27%-os áfa-visszaigénylés esetében volt maximalizálva az adóvisszatérítési támogatás összege, 2024-től az 5%-os számlák áfatartalma is legfeljebb 5 millió forintig téríthető vissza.

A támogatás 2023. december 31-ig országos szinten hozzáférhető volt, az új évtől viszont csak azokon kistelepüléseken elérhető, amelyeken a falusi CSOK is igénybe vehető.

A változások érintik az ingatlanok alapterületével kapcsolatos feltételeket is. Míg korábban az áfa-visszatérítés 150 m2 hasznos alapterületű új lakások esetében is igénybe vehető volt, 2024-ben a támogatást kizárólag azon új építésű lakóépületek esetén kaphatjuk meg, amelyek legfeljebb 300 m2 hasznos alapterülettel rendelkeznek, és egy lakást tartalmaznak.

A lakóépületek kialakítását érintő további feltételek

Ahogy azt a fentiekben ismertettük, 2024. január 1-jétől már csak egylakásos lakóépületekre vehető igénybe az 5 millió forintos áfa-visszatérítési támogatás.

Egylakásos lakóépületnek azok az különálló vagy más ingatlanhoz kapcsolódó lakóházak minősülnek, amelyek önálló tető- és épületszerkezetekkel rendelkeznek, és bejáratuk közvetlenül a terepszintről nyílik.

További feltétel, hogy a lakóépület hasznos alapterületének el kell érnie

  • egy gyermek esetében a 70 négyzetmétert,
  • két gyermek esetében a 80 négyzetmétert,
  • három vagy több gyermek esetében a 90 négyzetmétert.

Mik támogatás személyi feltételei?

A hitelintézettől visszaigényelhető támogatás alanyi jogon jár, egyedülálló személyeknek és párok számára egyaránt elérhető.

Amennyiben párok vennék igénybe a támogatást, mindkét félnek egyaránt tulajdonrésszel kell rendelkezniük az érintett ingatlanban, harmadik félnek nem lehet benne részesedése, továbbá haszonélvezeti jogot sem lehet alapítani ugyanarra az ingatlanra.

Az igénylő személyeknek büntetlen előéletűeknek kell lenniük, nem lehet köztartozásuk, valamint az egyik félnek legalább 180 napos tb-jogviszonnyal kell rendelkeznie, amelyet igazolnia kell.

Az áfa-visszaigénylés folyósítása

A támogatást a hitelintézettől kell megkérnünk még abban az időben, amikor a bank szerint még legalább annyi munka van hátra az építkezésből, amennyi áfa-visszatérítést szeretnénk megigényelni.

Építkezés, épületbővítés, illetve -korszerűsítés esetén a támogatást a bank utólagosan fogja folyósítani, a saját erő felhasználását követően, a készültségi fokkal arányos mértékben. Az épület készültségi fokát a pénzintézet helyszíni szemle alkalmával állapítja meg, melynek során a bemutatott számlák is vizsgálatra kerülnek.

Új, egylakásos lakóépület vásárlásakor a saját erő megfizetését és a használatbavételi engedély kiadását követően egy összegben kaphatjuk meg az adóvisszatérítést.

Ingatlanvásárlás esetén az adásvételi szerződésben szereplő telekárat is magába foglaló teljes vételárról kiállított számlát szükséges bemutatnunk, míg, ha építkezünk, bővítünk vagy korszerűsítünk, akkor a bank által elfogadott költségvetésnek elegendő legalább a 70%-át kell számlával igazolnunk.

Az adóvisszatérítés esetei az adott projekttípus függvényében

Meglévő lakóépület bővítése vagy korszerűsítése esetén kizárólag a 27%-os áfatartalmú, a megvásárolt építőanyagokról és az igénybe vett kivitelezői szolgáltatásokról kiállított számlák adótartalmát igényelhetjük vissza, legfeljebb 5 millió forint értékhatárig. A támogatást 2018. január 1-je után kiállított számlákkal vehetjük igénybe. A korszerűsítéshez igénybe vett támogatás eléréséhez a legfeljebb hat hónappal az igénylés benyújtása előtt kiadott számlákat használhatjuk fel.

Építkezéskor a 27%-os adóvisszatérítést természetes személyként igényelhetjük legfeljebb 300 négyzetméter hasznos alapterületű, legfeljebb egy lakást tartalmazó lakóépület kivitelezési költségeihez, valamint az építkezéssel érintett telek vételárához, legfeljebb 5 millió forintos értékhatárig. Az építkezéshez igénybe vett áfa-visszatérítést szintén csak 2018. január 1-je után kiállított számlákkal érhetjük el.

Építkezés vagy ingatlanvásárlás esetén az 5%-os áfa-visszatérítést falusi CSOK igénybevételével egyidejűleg érhetjük el, természetes személyként, legfeljebb 300 négyzetméter hasznos alapterületű új, egylakásos lakóépületek megvásárlása vagy építésekor, szintén legfeljebb 5 millió forintos értékhatárig. Az 5%-os áfa-visszatérítés 2021. január 1-je után kiállított számlákkal vehető igénybe.

A számlákat a használatbavételi engedély kiállításáig lehet gyűjteni.

A támogatással együtt járó további feltételek

Az áfa-visszaigénylés esetén legalább tíz év bentlakást kell vállalnunk az ingatlanban, illetve tíz évig a magyar államnak jelzáloga kerül a tulajdoni lapra.

Amennyiben tíz éven belül el szeretnénk adni az ingatlant, és tovább költöznénk, két lehetőség áll előttünk. Vagy visszafizetjük a kapott támogatást, vagy pedig visszük magunkkal egy következő ingatlanra.

 

Szincsák Péter
okl. építészmérnök
2024. 01. 27.